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想对企业情况的认识更深刻?你要学会这些方法!

来源:互联网添加时间:2020/06/23 点击:

财务报表粉饰行为是普遍存在的历史性问题,影响极其恶劣、深远。这种事件国内有很多,国外也不少。例如,美国的“安然事件”,就是因为财务报表造假导致企业倒闭的。虽然事件已经过去很久了,给人们的教训也是很深刻,但至今各种财务报表造假事件仍屡见不鲜。

惨痛的教训使得更多的人越来越重视财务报表的真实性、可靠性。政府部门开始整顿审计行业、会计行业以及加强监管。财务人员更应该以身作则,不但要杜绝造假,而且要善于识破财务报表的粉饰。下面几个方法非常值得财务工作人员学习。

关联交易剔除法指将关联企业的总收入和利润排除在外,以分析企业利润基础是否坚实,利润来源是否稳定。如果企业的收入和利润大部分依赖于相关企业,就应该特别注意关联交易的定价政策,并及时分析企业与关联企业的交易是否以公平的方式进行。

(1)将不良资产总额与净资产做比较,如果不良资产总额接近或超过净资产,就说明企业的持续经营能力可能有问题,也可能表明企业在过去几年因人为夸大利润而形成资产泡沫;

(2)将当期不良资产的增加和增减幅度与当期的利润总额和利润增减幅度做比较,如果不良资产的增加额及增加幅度超过利润总的增加额及增加幅度,则说明企业当期的利润表有水分。

异常利润剔除法是指剔除企业的其他业务利润、补贴收入、投资收益、营业外收支等,分析企业利润来源的稳定性。运用异常利润剔除法,我们可识别财务报表的真假。将其他业务利润、补贴收入和营业外收支等与利润总额进行比较分析,若比例较大,则可能出现调节利润现象。

现金流量分析法是把现金期末余额与现金流量表中的金额进行比较,再结合费用支出情况和资产增长情况来了解企业真实的现金流量。将会计利润剔除财务费用和投资利润,与现金流量做比较,意味着有关利润信息质量的优劣。如果企业长期现金净流量低于净利润,就表明已经确认过利润的对应资产可能无法转化为现金流量的虚拟资产。

识别财务报表的真假,是财务管理人员在工作中必须注重的一件事情。学习以上方法不仅有助于财务管理人员更好地做好财务工作,而且能促进企业健康发展。

财务报表附注对一个企业的正常运转发挥着重要作用。没有财务报表附注对其生产经营过程中所做的必要补充说明,各利益主体就不能全面地了解企业生产经营的信息,报表使用者也不能全面地了解企业财务报告的编制依据和方法等,这直接影响企业制定合理有效的决策。

财务报表附注是对无法用表格和数据来表达的会计事项进行的描述。因此,财务总监应对财务报表附注进行深入分析,首先要关注以下几个重要内容。

关联方交易是指关联方之间发生转移资源或义务的事项,而不论是否收取价款。之所以关注关联方交易,是因为关联方交易是一种独特的交易形式,它具有两面性的特征。

(1)与遵循市场竞争原则的独立交易相比较,关联方之间进行交易的信息成本、监督成本和管理成本要少,能够节约双方的交易成本,因此,它可作为公司集团实现利润最大化的基本手段。

(2)关联方交易双方虽在法律上是平等的,但事实上并非如此,关联在利己动机的诱导下,通常会滥用对公司的控制权,违背等价有偿的商业条款,导致不公平、不公正的关联方交易的发生,进而损害双方的合法权益。

税收负担,指纳税人在一定时期应缴纳的税款,简称税负。应交税费不能完整地反映企业的实际税负,财务总监必须关注附注表当中的实际税负是多少,什么时候需要交这些税负,特别是所得税。

(1)本年度全额计提坏账准备,或计提坏账准备的比例较大的(计提比例一般为40%以上,下同),应单独说明计提的比例及其理由。

(2)以前年度已全额计提坏账准备,或计提坏账准备的比例较大,但在本年度又全额或部分收回,或通过重组等其他方式收回的,应说明其原因、原估计计提比例的理由,以及原估计计提比例的合理性。

(3)对某些金额较大的应收款项不计提坏账准备,或计提坏账准备比例较低(一般为5%或低于5%)的理由。

本年度实际冲销的应收款项及其理由,其中,实际冲销的关联交易产生的应收款项应单独披露。

企业管理者可以通过财务报表附注更清楚地了解企业的情况,从而做出正确的财务决策。财务总监作为附注的制作者,既然明白其中的问题和重要性,那么在制作附注的过程中,必须要求财务工作人员严格遵守以下几个原则。

财务报表附注最需处理好的关系就是充分性和适当性的关系。财务报表附注,既要使投资者和潜在投资者能从中得知企业全部重要的信息,以帮助他们做出最佳的投资决策,又要保护企业的商业秘密,以避免不利于企业或使其竞争对手得益的信息泄露。所以在编制附注过程中,编制者要做到既充分又适当,内外兼顾,不失偏颇。

附注的规范化是指其格式和内容应力求统一。对企业的一般情况、采用的会计政策、会计报表有关项目注释、分地区及分行业资料、重要事项等要按规定顺序披露。对其中各项内容的披露要按照规定的格式进行,对没有规定格式的,要按规定披露的内容进行。

灵活性是指会计报表附注的编制要结合企业的实际情况,讲求实效。具体来说,就是多个投资主体从详披露,单个投资主体从略披露;上市公司从详披露,非上市公司从略披露;大型企业从详披露,小规模企业从略披露。

财务报表附注的编制还应处理好相关性和重要性的关系。附注的编制者应注意将会计报表项目以外的与企业财务状况有关联的期后事项或有关事项等加以反映,以充分地向有关各方披露有用的信息,但同时要讲求重点,要将重要项目从详披露,次要项目从略披露或不披露。

财务报表附注在企业经济发展中的作用越来越大,企业要披露的内容也会越来越丰富。只要利于客户做出决策的会计信息就是重要的,财务总监必须及时、全面、完整地做好附注的编制工作。